GST Rule 86B: Applicability and Exceptions Explained

GST प्रणाली में Input Tax Credit यानी ITC का उपयोग कर व्यवसाय अपने tax liability को कम कर सकते हैं, लेकिन कुछ मामलों में सरकार ने इसके उपयोग पर सीमाएँ तय की हैं। इसी उद्देश्य से GST Rule 86B लागू किया गया था, जो 1 जनवरी 2021 से प्रभावी है। इस नियम के अनुसार यदि किसी registered taxpayer की किसी महीने में taxable supply ₹50 लाख से अधिक हो जाती है, तो वह अपने output GST liability का अधिकतम 99% ही electronic credit ledger में उपलब्ध ITC से चुका सकता है। बाकी कम से कम 1% tax उसे cash में जमा करना अनिवार्य होता है। :contentReference[oaicite:0]{index=0} इस नियम का मुख्य उद्देश्य fake invoicing और गलत तरीके से ITC claim करने जैसी tax evasion की गतिविधियों को रोकना है। पहले कई मामलों में देखा गया कि कुछ व्यवसाय पूरे tax liability को केवल ITC से ही adjust कर लेते थे और सरकार को वास्तविक cash revenue नहीं मिलता था। इसलिए यह व्यवस्था लाई गई ताकि high-value transactions में कम से कम कुछ हिस्सा cash में जमा हो और tax system अधिक transparent और accountable बन सके। यह नियम केवल taxable supplies पर लागू होता है, जबकि exempt supplies और zero-rated supplies जैसे exports को ₹50 लाख की गणना में शामिल नहीं किया जाता। :contentReference[oaicite:1]{index=1}

हालांकि GST Rule 86B सभी taxpayers पर लागू नहीं होता। कानून में कई महत्वपूर्ण exceptions भी दिए गए हैं, जिनके कारण genuine businesses को unnecessary cash burden से बचाया गया है। उदाहरण के लिए यदि taxpayer या उसके proprietor, partner या director ने पिछले दो financial years में प्रत्येक वर्ष ₹1 लाख से अधिक Income Tax जमा किया है, तो इस नियम से छूट मिल सकती है। इसके अलावा जिन businesses को export या inverted duty structure के कारण ₹1 लाख से अधिक GST refund मिला है, वे भी इस restriction से बाहर हो सकते हैं। इसी तरह यदि किसी taxpayer ने चालू financial year में कुल output tax liability का 1% से अधिक पहले ही cash में जमा कर दिया है, तो भी Rule 86B लागू नहीं होता। :contentReference[oaicite:2]{index=2} व्यवहारिक रूप से देखा जाए तो यह नियम मुख्य रूप से उन high-turnover businesses को target करता है जिनकी monthly taxable supply ₹50 लाख से अधिक होती है। लेकिन यदि किसी महीने में turnover इस सीमा से कम है, तो उस महीने के लिए यह rule लागू नहीं माना जाता, चाहे सालाना turnover अधिक क्यों न हो। इस प्रकार GST compliance के दृष्टिकोण से Rule 86B एक balancing mechanism के रूप में काम करता है, जो ITC misuse को रोकते हुए genuine taxpayers को निर्धारित परिस्थितियों में राहत भी प्रदान करता है। :contentReference[oaicite:3]{index=3}